中小企業の経営支援なら辻国際税理士事務所【TSUJITAX】 

経営革新等支援機関の認定を受けた提案型国際税理士事務所です。英語、中国語対応。03-6407-8648

スイッチOTC薬控除

平成28年度税制改正によりスイッチOTC薬控除というものが盛り込まれました。

これは医療費控除との併用はできませんが、病院に行かず、一定の医薬品について年間1万2,000円を超えて購入した場合に,その超える金額については8万8,000円を限度に所得控除を認めるというものです。

また医師の関与がある一定の健康診断なども控除の対象となります。

平成29年1月1日以降に適用される予定です。

調剤薬局の会計・税務 | permalink | - | -

調剤薬局経営に使える税の特典

調剤薬局にて資産を取得したときには以下のような税の特典があります。

・中小企業者等の少額減価償却資産の取得価額の損金算入の特例

資本金1億円以下の中小企業者等が、取得価額が30万円未満である減価償却資産を取得などして事業の用に供した場合には、一定の要件のもとに、その取得価額に相当する金額を損金の額に算入することができる制度があります。(平成24年3月31日まで 一事業年度で累計300万円までとなっております)

・中小企業等投資促進税制
この制度は、中小企業者などが指定の期間内に新品の機械及び装置などを取得し又は製作して国内にある製造業、建設業などの指定事業の用に供した場合に、その指定事業の用に供した日を含む事業年度において、特別償却又は税額控除を認めるものです。

【適用対象法人】
・特別償却が認められる法人
→中小企業者又は農業協同組合等
中小企業者とは、資本金の額又は出資金の額が1億円以下の法人等をいいます。
・税額控除が認められる法人
→上記の中小企業者のうち資本金の額若しくは出資金の額が3,000万円以下の法人又は農業協同組合等

【適用対象資産】
この制度の対象となる資産は、その製作の後事業の用に供されたことのない(つまり新品の)次に掲げる資産で、指定期間内に取得し又は製作して指定事業の用に供したものです。

(1) 機械及び装置で1台又は1基の取得価額が160万円以上のもの
(2) 「電子計算機」及び「インターネットに接続されたデジタル複合機」で次に掲げるいずれかのもの
イ 1台又は1基の取得価額が120万円以上のもの
ロ その事業年度において事業の用に供した上記の電子計算機又はデジタル複合機ごとの取得価額の合計額が120万円以上のもの
(注) その事業年度が平成22年4月1日前に開始し、かつ、同日以後に終了する場合には、その事業年度開始の日から平成22年3月31日までの期間において事業の用に供した上記の電子計算機又はデジタル複合機ごとの取得価額の合計額が120万円以上のものに限ります。

(3) ソフトウェア(複写して販売するための原本、開発研究用のもの又はサーバー用のオペレーティングシステムなどは除きます。以下同じ。)で次に掲げるいずれかのもの
イ 一のソフトウェアの取得価額が70万円以上のもの
ロ その事業年度において事業の用に供したソフトウェアの取得価額の合計額が70万円以上のもの
(注) その事業年度が平成22年4月1日前に開始し、かつ、同日以後に終了する場合には、その事業年度開始の日から平成22年3月31日までの期間において事業の用に供したソフトウェアの取得価額の合計額が70万円以上のものに限ります。

上記平成22年3月31日までとなっている適用期限が2年間延長されました。

目黒区 辻税理士事務所


 
調剤薬局の会計・税務 | permalink | - | -

広告宣伝用資産を贈与されたとき

調剤薬局が、製薬メーカーなどから以下のような広告宣伝用資産を贈与されたときには、原則受贈益をたてて資産計上することになります。受贈益の額は、メーカー等のその資産の取得価額の3分の2に相当する金額から調剤薬局がその取得のために支出した金額を控除した金額とされております。またその金額が30万円以下であるときは、受贈益ゼロとなります。

・自動車(自動三輪車及び自動二輪車を含む。)で車体の大部分に一定の色彩を塗装して製造業者等の製品名又は社名を表示し、その広告宣伝を目的としていることが明らかなもの

・陳列棚、陳列ケース、冷蔵庫又は容器で製造業者等の製品名又は社名の広告宣伝を目的としていることが明らかなもの

・展示用モデルハウスのように製造業者等の製品の見本であることが明らかなもの

なお広告宣伝用の看板、ネオンサイン、どん帳のように、専ら広告宣伝の用に供される資産については、その取得による経済的利益の額はありません。

目黒区 辻税理士事務所


調剤薬局の会計・税務 | permalink | - | -

調剤薬局における在庫の評価損ができる場合

調剤薬局において下記の事実がおこったときには評価損が計上できます。
  • イ 当該資産が災害により著しく損傷したこと。
  • ロ 当該資産が著しく陳腐化したこと。

棚卸資産そのものには物質的な欠陥がないにもかかわらず経済的な環境の変化に伴ってその価値が著しく減少し、その価額が今後回復しないと認められる状態にあることをいいます。

  • ハ イ又はロに準ずる特別の事実

例えば、、破損、型崩れ、たなざらし、品質変化等により通常の方法によって販売することができないようになったことが含まれます。

調剤薬局の会計・税務 | permalink | - | -

調剤薬局における棚卸手続き

調剤薬局における棚卸手続きは、まず在庫システムにより決算日における在庫表を出力します。この表を基に棚卸表を作成し、薬品を数えます。担当者を代えてもう一度数えます。差異があった場合には、理由を追及します。

目黒区 辻税理士事務所


調剤薬局の会計・税務 | permalink | - | -

調剤薬局が新型インフルエンザ用に購入したマスク

マスクなど消耗品については、おおむね一定数量を取得し,かつ,経常的に消費するものについては決算での在庫計上を省略することができますが、調剤薬局において新型インフルエンザ用に購入したマスクについては、非経常的に購入したものですから決算において在庫を計上する必要があります。

目黒区 辻税理士事務所
調剤薬局の会計・税務 | permalink | - | -

調剤薬局の仕入分類

調剤薬局の仕入については、棚卸資産の評価や部門管理に利用するために、調剤仕入、OTC、物販など補助科目を利用して区分することになります。

目黒区 辻税理士事務所

調剤薬局の会計・税務 | permalink | - | -

貸倒損失にできる場合

患者さんからの未収入金については、次のような事実が生じた場合には、貸倒損失として損金の額に算入されます。

1   金銭債権が切り捨てられた場合
  次に掲げるような事実に基づいて切り捨てられる金額は、その事実が生じた事業年度の損金の額に算入されます。
(1)  会社更生法、金融機関等の更生手続の特例等に関する法律、会社法、民事再生法の規定により切り捨てられる金額
(2)  法令の規定による整理手続によらない債権者集会の協議決定及び行政機関や金融機関などのあっせんによる協議で、合理的な基準によって切り捨てられる金額
(3)  債務者の債務超過の状態が相当期間継続し、その金銭債権の弁済を受けることができない場合に、その債務者に対して、書面で明らかにした債務免除額

2   金銭債権の全額が回収不能となった場合
  債務者の資産状況、支払能力等からその全額が回収できないことが明らかになった場合は、その明らかになった事業年度において貸倒れとして損金経理することができます。ただし担保物があるときは、その担保物を処分した後でなければ損金経理はできません。
  なお、保証債務は現実に履行した後でなければ貸倒れの対象とすることはできません。

3   一定期間取引停止後弁済がない場合等
  次に掲げる事実が発生した場合には、その債務者に対する売掛債権(貸付金などは含みません。)について、その売掛債権の額から備忘価額を控除した残額を貸倒れとして損金経理をすることができます。
(1)  継続的な取引を行っていた債務者の資産状況、支払能力等が悪化したため、その債務者との取引を停止した場合において、その取引停止の時と最後の弁済の時などのうち最も遅い時から1年以上経過したとき
  ただし、その売掛債権について担保物のある場合は除きます。
(2)  同一地域の債務者に対する売掛債権の総額が取立費用より少なく、支払を督促しても弁済がない場合

目黒区 辻税理士事務所

調剤薬局の会計・税務 | permalink | - | -
人気ブログランキングへ にほんブログ村 士業ブログへ